新版《企业所得税年度纳税申报表》填报系列辅

 　一、问：新的企业所得税年度纳税申报表包括几张表？整体结构如何？

　　答：新的企业所得税年度纳税申报表由41张表单组成，包括1张基础信息表，1张主表，9类15张二级表，22张三级表，2张四级表。一级附表是主表对应项目的明细，下级附表是对上级附表的明细及补充说明。

　　二、问：网上进行企业所得税年度纳税申报时，是不是必须根据表报层级，从下级附表开始填报？

　　答：因为涉及附表的选择问题，《企业基础信息表》必须先填报，填报完成后，纳税人才能勾选其他表单，进行下一步申报。为了方便纳税人，申报系统设置了自动取数功能，纳税人如果已经填报下级附表，则上一级表报会自动取数，因此建议纳税人从下级附表开始填报。

　　三、问：如果没有纳税调整事项，是否也要填报纳税调整表？

　　答：纳税调整项目明细表及附表（A1050系列），除了《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）、《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）外，其他在发生纳税调整事项时，才须填报。发生折旧、摊销时，A105080必须填报，A105081在纳税调减时才填报、调增时不必填报，A105090、A105091在发生资产损失时填报。

　　四、问：设立了独立生产经营职能部门的总机构，其独立生产经营职能部门是否还要单独进行企业所得税年度申报？

　　答：因总机构在进行年度申报时，已经连同独立生产经营职能部门一并申报，汇算清缴应补退所得税额已含独立生产经营职能部门所分配的税款，因此其独立生产经营职能部门不需再单独进行企业所得税年度申报。

　　五、问：分支机构进行年度申报时，是否需要报送新的年度申报表？

　　答：分支机构年度申报不需报送新的年度申报表，只需报送一张申报表、一张分配表。

　　六、问：小微企业进行年度申报后，需到税务机关进行税收优惠备案申请吗？

　　答：仅享受小微企业税收优惠的纳税人，年度申报视同小微税收优惠备案，不需再到税务机关进行备案申请。纳税人在填报《企业基础信息表》时，应准确填报从业人数、资产总额两栏，以便对纳税人是否符合小微企业进行判断。

　　七、问：如果是事业单位，但是执行了一般企业会计准则，是填报《一般企业收入明细表》还是填报《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》？

　　答：《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）根据纳税人执行的会计准则、会计制度选择填报。 如果事业单位执行了一般企业会计准则，则填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）。

　　八、问：注册资本金、所属行业有变动的，《企业基础信息表》如何填报？

　　答：注册资本金、所属行业由纳税人税务登记信息自动带出，注册资本金允许修改，所属行业不允许修改，注册资本金、所属行业发生变动的，纳税人应及时办理税务登记变更。