应纳税所得额能否为负数？

纳税调整前所得为-500000元，应纳税所得额为多少？应纳税所得额可否为负数，是否必须大于或等于零？ 

　　根据《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报表的补充通知》（国税函[2008]1081号）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明中规定：“第25行‘应纳税所得额’：金额等于本表第23－24行。 

　　本行不得为负数。本表第23行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。“ 

　　根据上述规定，纳税调整前的所得即“利润总额”为-500000元，首先按规定进行纳税调整，调整后计算出第23行“纳税调整后所得”；其次，计算出的第23行“纳税调整后所得”仍为负数的，第25行“应纳税所得额”应当填零。